حساب آموز آموزش کاربردی حسابداری                                                                                                       
جستجو
بخش کاربری  
خبرنامه
 
دانلود رایگان
فقط چند ثانیه تا دانلود فاصله دارید! کافی است آدرس ایمیلتان را وارد کنید و روی دکمه دانلود کلیک کنید
 
×
 
لوگو اعتماد سایت
محصولات پربازدید
مقالات ویژه پربازدید
مقالات عمومی پربازدید

روش ثبت سند حسابداری اسناد دریافتنی

امروزه در مبادلات تجاری به شکل گسترده ای از چک استفاده می‌‎شود. در این مبادلات معمولا نوعی از بدهی یا طلب به نوع دیگری از آن تبدیل می‌‎شود.به عنوان مثال با دریافت چک از شخصی که به ما بدهکار می‎باشد نوع بدهی وی از حساب دریافتنی به اسناد دریافتنی تغییر می‎یابد. این بدهی تا زمان وصول چک یا تسویه مبلغ بدهی وجود دارد و شخص بدهکار ملزم به پاس کردن چک و یا پرداخت وجه در قبال چک ارائه شده می‎باشد.

 

در این مقاله ثبت‎های حسابداری مربوط به دریافت چک (اسناد دریافتنی) و مراحل گوناگون آن آموزش داده می‎شود. در نظر داشته باشید ثبت‎های ارائه شده در خصوص حساب‎های دریافتنی تجاری می‎باشد (حساب‎های دریافتنی تجاری مربوط به فعالیت اصلی واحد اقتصادی می‎باشد)، روش ثبت سایر حسابهای دریافتنی نیز مشابه حساب‎های دریافتنی غیر تجاری می‎باشد.

 

مرحله اول – فروش کالا یا ارائه خدمات به مبلغ 100/000/000 ریال به شرکت آلفا در تاریخ 1395/01/16:

 

در این مرحله شرکت آلفا در سند تاریخ 1395/01/16 به میزان مبلغ فاکتور بدهکار و حساب فروش بستانکار می‎شود.

 

حسابها و اسناد دریافتنی - حساب‎های دریافتنی تجاری – شرکت آلفا             100/000/000

                   فروش و درآمد – فروش کالا                                                                             100/000/000

نکته: با توجه به فعالیت اصلی شرکت که فروش مواد اولیه می‎باشد، رویداد فوق در حساب‎های دریافتنی تجاری ثبت شد.

 

مرحله دوم – دریافت وجه یا چک از شرکت آلفا بابت بدهی در تاریخ 1395/01/19:

 

در این مرحله شرکت آلفا مبلغ 30/000/000 ریال به حساب بانکی فروشنده واریز کرده و مبلغ 70/000/000 ریال طی دو فقره چک مدت دار به مبلغ 30/000/000 ریال به تاریخ 1395/01/25 و 40/000/000 ریال به تاریخ 1395/02/06 به صندوق‎دار شرکت ارائه داده است. در سند تاریخ 1395/01/19 ثبت‎های زیر انجام می‎شود:

 

 

موجودی نقد و بانک – موجودی بانک‎ها – بانک ملت                                              30/000/000

حساب‎ها و اسناد دریافتنی – اسناد دریافتنی تجاری نزد صندوق – شرکت آلفا        30/000/000        

حساب‎ها و اسناد دریافتنی – اسناد دریافتنی تجاری نزد صندوق – شرکت آلفا        40/000/000        

           حسابها و اسناد دریافتنی - حساب‎های دریافتنی تجاری – شرکت آلفا                               100/000/000         

 

مرحله سوم – اقدام جهت وصول چک و یا واگذاری چک به اشخاص دیگر:

به دو شکل می‎توان نسبت به وصول چک مذکور اقدام نمود. در حالت اول چک تا زمان سررسید نزد صندوق‎دار شرکت باقی‎ می‎ماند و در زمان سررسید جهت وصول به بانک ارائه شده و پس از وصول، وجه آن به حساب شرکت واریز می‎شود. در حالت دوم چک معمولا زود تر از سررسید توسط دارنده به بانک ارائه می‎شود و بانک با استفاده از سیستم کلر نسبت به وصول و واریز مبلغ چک به حساب واگذارنده اقدام می‎نماید.

نکته: بابت چک‎های سررسید گذشته نیز می‎توان از این روش استفاده نمود.

 

روش دیگر استفاده از چک که به شدت مرسوم می‎باشد، واگذاری چک توسط دارنده آن بابت بدهی یا سایر موارد، به شخص دیگری واگذار می‎باشد.

 

در تاریخ 1395/01/21 شرکت فروشنده چک 30/000/000 ریالی را به شرکت بتا بابت تسویه بدهی پرداخت کرده است. ثبت حسابداری این رویداد به شکل زیر می‎باشد:

 

حساب‎ها و اسناد پرداختنی – حساب‎های پرداختنی تجاری – شرکت بتا            30/000/000

              حساب‎ها و اسناد دریافتنی – اسناد دریافتنی تجاری نزد صندوق – شرکت آلفا        30/000/000        

 

در تاریخ 1395/01/22 نیز چک 40/000/000 ریالی جهت وصول به بانک ملت شرکت ارائه شده است. ثبت حسابداری این رویداد نیز به شکل زیر می‎باشد:

 

حساب‎ها و اسناد دریافتنی – اسناد در جریان وصول                           40/000/000        

         حساب‎ها و اسناد دریافتنی – اسناد دریافتنی تجاری نزد صندوق – شرکت آلفا         40/000/000        

 

در صورتی که چک به صورت مستقیم وصول و به حساب بانک واریز شده باشد می‎توان از ثبت واگذاری صرف نظر کرده و مستقیما حساب بانک را بدهکار و حساب‎ اسناد دریافتنی را بستانکار نمود.

 

مرحله چهارم – وصول یا برگشت چک‎ها:

 

در تاریخ 1395/01/25 چک 30/000/000 ریالی ارائه شده به شرکت بتا پاس می‎شود که در این حالت نیازی به ثبت سند در خصوص چک پاس شده نمی‎باشد.

اما چک 40/000/000 ریالی واگذار شده به حساب ما به دلیل نداشتن موجودی در تاریخ 1395/02/06 برگشت خورده و به شرکت عودت می‎شود. ثبت لازم در این خصوص به شرح زیر می‎باشد:

 

حساب‎ها و اسناد دریافتنی – اسناد برگشتی نزد صندوق – شرکت آلفا         40/000/000

              حساب‎ها و اسناد دریافتنی – اسناد در جریان وصول                                      40/000/000        

 

مرحله پنجم – رویدادهای مرتبط با چک برگشتی:

 

در صورت برگشت چک ممکن است یکی از حالتهای زیر روی دهد:

حالت اول – چک برگشتی به شرکت بتا تحویل داده می‎شود و به ازای آن چک جایگزین دریافت می‌شود و یا مبلغ آن به حساب واریز می‎شود.

 

ثبت تحویل چک برگشتی به شرکت بتا به شرح زیر می‎باشد:

 

حسابها و اسناد دریافتنی - حساب‎های دریافتنی تجاری – شرکت آلفا                        40/000/000         

          حساب‎ها و اسناد دریافتنی – اسناد برگشتی نزد صندوق – شرکت آلفا                                 40/000/000

 

دریافت چک جایگزین و یا واریز وجه به حساب بانک شرکت آلفا نیز مانند روال ذکر شده در مقاله انجام می‎شود.

 

حالت دوم - چک برگشتی توسط شرکت بتا تامین وجه شده و مجددا شرکت آلفا نسبت به وصول آن اقدام کند. در این حالت ثبت واگذاری و وصول چک مطابق مراحل فوق انجام می‎شود.

 

حالت سوم – مبلغ چک برگشتی توسط شرکت بتا اصلاح و پشت نویسی شده و مجددا با مبلغ جدبد جهت وصول در اختیار شرکت آلفا قرار میگیرد. در این حالت با توجه به مبلغ جدید ثبت دریافت چک و مراحل بعدی آن انجام می‎شود.

 

حالت چهارم – چک قابل وصول نبوده و دریافت مطالبات از شرکت بتا امکانپذیر نیست:

در این حالت ابتدا هزینه مطالبات مشکوک الوصول شناسایی شده و ثبت مربوطه به شرح زیر انجام می‎شود:

 

هزینه مطالبات مشکوک الوصول                                                      40/000/000

         ذخیره مطالبات مشکوک الوصول – شرکت بتا                                                   40/000/000

 

پس از انجام پیگیری لازم و اطمینان قطعی از عدم دریافت طلب، در صورتی که چک برگشتی به شرکت بتا عودت نشده باشد ثبت زیر صادر می‎شود:

  

ذخیره مطالبات مشکوک الوصول – شرکت بتا                                                   40/000/000

           حساب‎ها و اسناد دریافتنی – اسناد برگشتی نزد صندوق – شرکت آلفا                                 40/000/000

 

در صورتی که چک به شرکت بتا عودت داده شده باشد ثبت زیر انجام می‎شود:

  

ذخیره مطالبات مشکوک الوصول – شرکت بتا                                                   40/000/000

           حساب‎ها و اسناد دریافتنی – حساب‎های دریافتنی – شرکت آلفا                                 40/000/000

 

تعداد بازدید :  5802


نظرات

abbas
۱۳۹۵/۹/۱۲
با سلام و عرض خسته نباشید یک سوال در زمینه حسابرسی داشتم در حسابرسی در چه مواردی چک ها ثبت می کنند برای بررسی؟
حساب آموز: با سلام خدمت شما. لطفا سوال خود را دقیق تر مطرح نمایید. با تشکر

جواد طالقانی
۱۳۹۵/۷/۱۹
با سلام و احترام در جواب سوال خانم رحیمی شما دو طرف حساب را حسابهای انتظامی - حسابهای انتظامی به عهده شرکت ذکر شده است آیا این سند درست است
حساب آموز: آقای طالقانی عزیز سلام وقت بخیر. واقعا خوشحالیم از اینکه مطالب را به دقت مطالعه می کنید و نظر خود را اعلام می کنید. در جواب ازائه شده به خانم رحیمی عنوان شده در طرف بدهکار از "حساب های انتظامی - حسابهای انتظامی به عهده شرکت" و در طرف بستانکار از "طرف حسابهای انتظامی - طرف حسابهای انتظامی به عهده شرکت" استفاده می شود.

فتانه رحیمی
۱۳۹۵/۷/۱۷
از راهنماییتان بسیار ممنون و سپاسگزارم
حساب آموز: ممنون از پیام شما. موفق باشید

فتانه رحیمی
۱۳۹۵/۷/۱۷
با سلام سفته ای در وجه بانک به مبلغ 220000000 ریال بابت تضمین اخذ وام صادرشده سند حسابداری آن چگونه است
حساب آموز: با سلام. بابت موضوع فوق به مبلغ ذکر شده سرفصل "حساب های انتظامی - حسابهای انتظامی به عهده شرکت" بدهکار و در طرف مقابل حساب "طرف حسابهای انتظامی - طرف حسابهای انتظامی به عهده شرکت" بستانکار می شود.در سطح بعدی می توانید به حساب های ذکر شده مشخصات بانکی را که وام دریافت کرده اید اضافه کنید به عنوان مثال وام اگر از بانک ملت شعبه میرداماد دریافت شده باشد ثبت زیر انجام می شود: حساب های انتظامی - حسابهای انتظامی به عهده شرکت - بانک ملت شعبه میرداماد بدهکار و در طرف مقابل طرف حسابهای انتظامی - طرف حسابهای انتظامی به عهده شرکت-بانک ملت شعبه میرداماد بستانکار

علی
۱۳۹۵/۷/۴
مرسی بابت مطالب مفید
سلام. از پیام شما سپاسگزاریم.

احمد
۱۳۹۵/۷/۴
عالی بودی خیلی استفاده کردیم ممنونم
حساب آموز: با سلام و سپاس از پیام شما. خوشحالیم که مطالب برای شما مفید بوده است. موفق و تندرست باشید.