حساب آموز آموزش کاربردی حسابداری                                                                                                       
جستجو
بخش کاربری  
خبرنامه
 
دانلود رایگان
فقط چند ثانیه تا دانلود فاصله دارید! کافی است آدرس ایمیلتان را وارد کنید و روی دکمه دانلود کلیک کنید
 
×
 
لوگو اعتماد سایت
محصولات پربازدید
مقالات ویژه پربازدید
مقالات عمومی پربازدید

روش تقسیم بندی صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیات های مستقیم (گروه بندی قدیم و جدید)

در قانون مالیات‎های مستقیم کشور، مودیان مالیاتی به دو گروه اشخاص حقیقی و اشخاص حقوقی گروه‎بندی شده و برای هر یک وظایف ویژه‎ای نیز در نظر گرفته شده است. اشخاص حقوقی شامل شرکت‎ها و اشخاص حقیقی شامل افرادی میباشند که به نحوی با سازمان امور مالیاتی سر و کار دارند. افرادی که بابت مالیات اجاره، مالیات بر ارث، مغازه دارها و فعالان اقتصادی با سازمان امور مالیاتی طرف حساب می‎شوند جز گروه مودیان حقیقی طبقه بندی میشوند.

 

در این مقاله در خصوص طبقه بندی فعالان اقتصادی حقیقی که "صاحبان مشاغل" نامیده می‎شوند توضیحاتی ارائه می‎شود. بر اساس قوانین و بخش نامه‎های مالیاتی هر یک از افراد با توجه به معیارهای خاصی طبقه بندی شده و موظف به انجام وظایف مربوطه می‎باشند.

 

در ماده 95 قانون مالیات‎های مستقیم که تا پایان سال 94 معتبر بود صاحبان مشاغل از نظر انجام تکالیف مالیاتی به 3 دسته صاحبان مشاغل بند الف، صاحبان مشاغل بند ب و صاحبان مشاغل بند ج تقسیم بندی می‎شدند، اما بر اساس اصلاحیه قانون مالیات‎های مستقیم که در تیر ماه 94 تصویب شد و از ابتدای سال 95 لازم الاجرا می‎باشد دسته بندی متفاوتی برای صاحبان مشاغل در نظر گرفته شد. این دسته بندی بر مبنای نوع فعالیت و میزان درآمد افراد انجام می‎شود و شامل مشاغل گروه اول، گروه دوم و گروه سوم می‎باشد.

 

نکته: دلیل نامگذاری مشاغل به بند الف، ب و ج ذکر شرایط هر یک از آنها به ترتیب در بند الف، ب و ج ماده 95 قانون مالیات‎های مستقیم می‎باشد.

 

در ادامه لیست مشمولین هر یک از بندهای الف، ب، ج و پس از آن گروه اول، دوم و سوم ارائه می‎شود:

 

لیست مشاغل بر اساس تقسیم بندی قدیمی (معتبر تا پایان سال 1394):

صاحبان مشاغل مشمول بند الف:

صاحبان این مشاغل موظف به دریافت و نگهداری دفاتر قانونی، ثبت و نگهداری اسناد و ارائه اظهارنامه در مهلت قانونی می‌‎باشند:

 

1 ـ دارندگان کارت بازرگاني و کلية واردکنندگان و صادرکنندگان‌.

2 ـ صاحبان کارخانه‌ها و واحدهاي توليدي که براي آنها جواز تأسيس و پروانة بهره‌برداري از وزارتخانة ذيربط صادر شده يا مي‌شود.

3 ـ بهره برداران معادن‌.

4 ـ صاحبان مؤسسات حسابرسي‌، حسابداري و دفترداري‌، خدمات مالي و ارائه دهندگان خدمات مديريتي‌، مشاوره‌اي‌، انفورماتيک‌، رايانه‌اي اعم از سخت ‌افزاري و نرم ‌افزاري و طراحي‌سيستم‌.

5 ـ صاحبان مراکز آموزشي و پرورشي‌، آموزشگاه‌هاي آزاد، مدارس غير انتفاعي‌، دانشگاه‌ها و مراکز آموزش عالي‌.

 

6 ـ صاحبان بيمارستانها، زايشگاهها، آسايشگاهها، درمانگاهها و خانه‌هاي سالمندان‌.

7 - صاحبان متلها و هتل هاي سه ستاره و بالاتر.

8 ـ بنکداران‌، عمده فروشها، فروشگاه‌هاي بزرگ‌، واسطه‌هاي‌ مالي‌، نمايندگان توزيع کالاهاي داخلي و وارداتي و صاحبان انبارها.

9 ـ نمايندگان مؤسسه‌هاي تجاري و صنعتي، اعم از داخلي وخارجي‌.

10 ـ صاحبان مؤسسات حمل و نقل موتوري‌، زميني‌، دريايي ‌و هوايي اعم از مسافري يا باربري‌.

 

11 ـ صاحبان مؤسسات مهندسي و  مهندسي مشاور.

12 ـ صاحبان مؤسسات تبليغاتي و بازاريابي‌.

 

ب ـ صاحبان مشاغل موضوع بند (ب‌) مادة (95) اين قانون ‌عبارتند از:

 

صاحبان مشاغل مشمول بند ب- این افراد موظف به ثبت فعالیت‎های خود در دفاتر درآمد و هزینه می‎باشند:

 

۱ ـ صاحبان کارگاه‌هاي صنعتي‌.

۲ ـ صاحبان مشاغل ساختماني‌، تأسيسات فني و صنعتي‌، نقشه‌کشي‌، نقشه برداري‌، محاسبات فني و نظارت‌.

۳ ـ چاپخانه داران‌،  ليتوگرافها ، صحافها،  ارائه دهندگان‌خدمات چاپ و گرافيستها.

۴ ـ صاحبان مراکز ارتباطات رايانه‌اي‌.

۵ ـ وکلا، کارشناسان‌، مترجمان رسمي دادگستري‌، مشاوران‌حقوقي‌، حسابداران رسمي و اعضاي سازمان‌هاي نظام مهندسي‌.

 

۶ ـ محققان‌، پژوهش گران و کارشناسان آزاد که به تهيه و ارائة ‌طرح‌هاي تحقيقاتي اشتغال دارند.

۷ ـ دلالان‌، حق‌العمل‌کاران و کارگزاران‌.

۸ ـ صاحبان مراکز فرهنگي ـ هنري‌، فرهنگسراها، کانون‌هاي‌حرفه‌اي و انجمن‌هاي صنفي و تخصصي‌.

۹ ـ صاحبان سينماها، تماشاخانه‌ها و مکان‌هاي تفريحي و ورزشي‌.

۱۰ ـ صاحبان مشاغل فيلم برداري‌، دوبلاژ، مونتاژ و ساير خدمات سينمايي‌.

 

۱۱ ـ پزشکان و دندانپزشکان که داراي مطب هستند و دامپزشکان که به حرفه دامپزشکي اشتغال دارند.

۱۲ـ صاحبان آزمايشگاهها، راديولوژي‌ها، فيزيوتراپي‌ها،سونوگرافي‌ها ، الکتروانسفالوگرافي‌ها ،سي تي اسکن‌ها،  سالن‌هاي ‌زيبايي و ديگر ارائه دهندگان خدمات بهداشتي طبي و غير طبي‌. داروخانه ها، لابراتوار دندانسازی، مراکز ترک اعتیاد، موسسات ترمیم و کاشت مو، سازندگان اعضای مصنوعی، مراکز بینایی و شنوایی سنجی، مشاوره ژنتیک، مشاوره روامسنجی و روانشناسی، دفاتر خدمات پرستاری و مامایی، مراکز خدمات آمبولانس.

 

۱۳ـ صاحبان ميهمان سراها، ميهمان پذيرها و مسافرخانه ها.

۱۴ـ صاحبان تالارهاي پذيرايي‌، رستوران‌ها، تهيه کنندگان ‌غذاهاي آماده‌، ارائه دهندگان‌خدمات ‌پذيرايي ‌و کرايه ‌دهندگان ‌ظروف‌.

۱۵ ـ صاحبان دفاتر اسناد رسمي‌.

۱۶ ـ صاحبان تعميرگاه‌هاي مجاز و اتوسرويسها.

۱۷ ـ صاحبان نمايشگاه‌ها و فروشگاه هاي اتومبيل و بنگاه‌هاي‌ معاملات املاک و آژانس‌هاي کرايه اتومبيل‌.

۱۸ ـ سازندگان و فروشندگان طلا و جواهر.

۱۹ ـ عاملان فروش و فروشندگان آهن آلات‌.

 

۲۰ ـ صاحبان دفاتر خدمات ارتباطی(دفتر خدمات مشترکین تلفن همراه و آژانسهای پستی)

۲۱ ـ صاحبان دفاتر خدمات دولت الکترونیک و دفاتر خدمات الکترونیک شهر

۲۲ ـ صاحبان جایگاههای فرآورده های نفتی و گاز (پمپ ینزین و گازوئیل و گاز)

۲۳ ـ صاحبان مهدکودک ها و پیش دبستانی.

۲۴ ـ ناشران و صاحبان موسسات انتشاراتی.

۲۵ ـ صاحبان دفاتر خدمات پیک موتوری.

 

۲۶ ـ صاحبان دفاتر مسافرتی و جهانگردی.

۲۷ ـ شیرینی فروشان و قنادی های دارای کارگاه.

۲۸ ـ صاحبان کارگاههای تولید نان های حجیم ـ فانتزی و صنعتی.

۲۹ ـ صاحبان مصالح فروشیها.

 

 

صاحبان مشاغل مشمول بند ج – این بخش شامل تمامی صاحبان مشاغلی می‎باشد که مشمول مشاغل بند الف و بند ب نمی‎باشند. این افراد موظفند صورت خلاصه درآمد و هزینه خود را به سازمان امور مالیاتی ارائه کنند.

 

 

طبقه بندی جدید صاحبان مشاغل (اجرا از ابتدای سال 1395):

 

 

مشاغل گروه اول- در صورتی که هر یک از موارد زیر بیش از سی میلیارد ریال باشد، مودی در گروه اول قرار می‎گیرد:

 

-  مجموع مبلغ فروش کالا و خدمات سال قبل

-  ده برابر درآمد مشمول مالیات قطعی شده پیش از کسر معافیت( طبق آخرین برگ مالیات قطعی عملکرد سال ۱۳۹۱ یا بعد از آن که تا پایان دی ماه سال قبل از شروع سال مالیاتی ابلاغ شده باشد)

 

به جز افرادی که مشمول شرایط فوق هستند، صاحبان مشاغل زیر بدون در نظر گرفتن میزان فروش، در گروه اول قرار می‎گیرند:

 

۱دارندگان کارت بازرگانی واردکنندگان و صادرکنندگان؛ 

۲صاحبان کارخانه ها و واحدهای تولیدی و بهره برداران معادن دارای جواز تأسیس و پروانه بهره برداری از وزارتخانه ذی ربط؛ 

۳صاحبان هتل های سه ستاره و بالاتر؛ 

۴صاحبان بیمارستان ها، زایشگاه ها، کلینیک های تخصصی؛ 

۵صاحبان مشاغل صرافی؛ 

6-فروشگاه های زنجیره ای دارای مربوط فعالیت از وزارتخانه ذی ربط؛ 

 

صاحبان مشاغلی که در این گروه قرار می‎گیرند موظف به ثبت اسناد حسابداری، دریافت و تکمیل دفاتر قانونی روزنامه و کل و و ارائه اظهارنامه مالیاتی می‎باشند.

 

مشاغل گروه دوم - در صورتی که هر یک از موارد زیر از ده میلیارد تا سی میلیارد ریال باشد، مودی در گروه دوم قرار می‎گیرد:

 

 

-  مجموع مبلغ فروش کالا و خدمات سال قبل

- ده برابر درآمد مشمول مالیات قطعی شده پیش از کسر معافیت( طبق آخرین برگ مالیات قطعی عملکرد سال ۱۳۹۱ یا بعد از آن که تا پایان دی ماه سال قبل از شروع سال مالیاتی ابلاغ شده باشد)

 

-صاحبان مشاغلی که در این گروه قرار می گیرند مکلفند برای هر سال مالیاتی اسناد و مدارک مربوط به معاملات خود از قبیل اسناد درآمدی فروش کالا یا ارائه خدمات و سایر درآمدها و اسناد خرید کالا، خدمات و دارایی و سایر اسناد هزینه های انجام شده را به تفکیک و به ترتیب تاریخ وقوع هر یک از رویدادهای مالی نگهداری و صورت درآمد و هزینه خود را به صورت ماهانه طبق فرم ارائه شده توسط سازمان امور مالیاتی ارائه نمایند.

 

مشاغل گروه سوم – مشاغلی که در گروه اول و دوم قرار نمی‎گیرند، جز گروه سوم محسوب می‎شوند.

صاحبان مشاغلی که در گروه سوم قرار می گیرند مکلفند برای هر سال مالیاتی اسناد و مدارک مربوط به معاملات خود از قبیل اسناد درآمدی فروش کالا یا ارائه خدمات و سایر درآمدها و اسناد خرید کالا و خدمات و سایر اسناد هزینه های انجام شده را نگهداری و خلاصه درآمد و هزینه سالانه خود را طبق فرم ارائه شده توسط سازمان امور مالیاتی ارائه نمایند.

 

تبصره‎ها:

این موارد در تبصره‎های ذکر شده در قانون مالیات‎ها و مربوط به مشاغل می‎باشد:

 

-در مواردی که فعالیت مشاغل، صرفاً ارائه خدمات باشد، 50% از مبالغ مشخص شده در گروه بندی مبنا قرار می‎‏گیرد. 

-در مشارکت مدنی جمع مبلغ فروش کالا و خدمات و یا درآمد مشمول مالیات قطعی شده کلیه شرکاء ملاک عمل می باشد.

-مجموع مبلغ فروش کالا و خدمات سال قبل بر اساس فعالیت مؤدی در سال قبل می باشد.

- مؤدیان مالیاتی در هر گروهی که قرار می گیرند تا سه سال بعد، از نظر انجام تکالیف قانونی در طبقات پایین تر قرار نخواهند گرفت.

-در دو سال اول شروع فعالیت صاحبان مشاغل به استثناء مؤدیانی که بر اساس نوع فعالیت در گروه اول قرار می گیرند، انتخاب گروه و انجام تکالیف قانونی مربوط به انتخاب مؤدی خواهد بود.

تبصره ۳- صاحبان مشاغلی که در گروه های دوم یا سوم قرار می گیرند، می توانند در هر سال مالیاتی نسبت به اجرای تکالیف گروه بالاتر اقدام نمایند. در انجام این مورد، مکلف به رعایت مقررات مربوط به آن گروه خواهند بود.

 

1395/03/11

 

تعداد بازدید :  3097


نظرات

رضا توسلی
۱۳۹۵/۳/۱۳
با سلام و خسته نباشید . واقعا مطالب خوبی بود خسته نباشید.
حساب آموز: از شما سپاسگزاریم.