ماههای ابتدای سال در کشور ما همیشه با موضوع مالیات و اظهارنامه مالیاتی گره خورده است و کمتر مدیر و حسابداری را میتوان یافت که در این زمان به نوعی با این مسئله سر و کار نداشته باشد. یکی از مهمترین مواردی که در مورد اظهارنامه مالیاتی باید در نظر گرفته شود مهلت قانونی ارسال اظهارنامه مالیاتی میباشد که به دلیل اصلاح قانون مالیاتهای مستقیم، تغییراتی در آن اعمال شده است. برای اطلاع از این مورد پیشنهاد میکنیم فیلم زیر را مشاهده کنید.
متن فیلم مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی
سلام وقت بخیر. من سعید قنبری هستم. چند تا نکته رو در خصوص مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی خدمتتون توضیح میدم.
بر اساس ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم مهلت ارسال اظهارنامه عملکرد اشخاص حقیقی تا پایان خرداد ماه سال بعد هست یعنی اگر شما قصد دارید اظهارنامه سال ۹۵ رو ارسال کنید این کار رو باید حداکثر تا ۳۱ خرداد ۹۶۶ انجام بدید.
اما در خصوص اشخاص حقوقی این مهلت تفاوت داره. بر اساس ماده ۱۱۰ قانون مالیاتهای مستقیم اشخاص حقوقی باید تا ۴ ماه بعد از پایان سال مالیاتی اظهارنامه عملکرد رو ارسال کنن. به عنوان مثال اگر یه شرکت پایان سال مالیاتیش اسفند ماه هست تا پایان تیر ماه سال بعد مهلت داره که اظهارنامه عملکردش رو ارسال کنه. همین طور اگه یه شرکت هست که پایان سال مالیاتیش شهریور ماهه تا پایان دی ماه فرصت داره که اظهارنامه عملکردش رو ارسال کنه.
با توجه به تعداد زیاد شرکتهایی که توی کشور هستن و سال مالیاتی اونها پایان اسفند ماهه اکثرا بین دوستان حسابدار و حتی مدیران شرکتها به این صورت جا افتاده که مهلت ارسال اظهارنامه عملکرد اشخاص حقوقی تا پایان تیر ماه هست، در صورتی که فقط شرکتهایی که پایان سال مالیشون اسفند ماه هست می تونن تا پایان تیر ماه سال بعد اظهارنامه رو ارسال کنن.
ممنونم که این فیلم رو مشاهده کردید. موفق باشید.
متن ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم درباره مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی:
مؤدیان موضوع این فصل این قانون مکلفند اظهارنامه مالیاتی مربوط به فعالیتهای شغلی خود را در یک سال مالیاتی برای هر واحد شغلی یا برای هر محل جداگانه طبق نمونهای که وسیله سازمان امور مالیاتی کشور تهیه خواهد شد تنظیم و تا آخر خرداد ماه سال بعد به اداره امور مالیاتی محل شغل خود تسلیم و مالیات متعلق را بهه نـرخ مـذکور در ماده (۱۳۱۱۱) این قانون پرداخت نمایند.
تبصره ـ سازمان امور مالیاتی کشور میتواند برخی از مشاغل یا گروههایی از آنان را که میزان فروش کالا و خدمات سالانه آنها حداکثر ده برابر معافیت موضوع ماده (۸۴۴) این قانون باشد از انجام بخشی از تکالیف از قبیل نگهداری اسناد و مدارک موضوع این قانون و ارائه اظهارنامه مالیاتی معاف کند و مالیات مؤدیان مذکور را به صورتت مقطوع تعیین و وصول نماید. در مواردی که مؤدی کمتر از یک سال مالی به فعالیت اشتغال داشته باشد مالیات متعلق نسبت به مدت اشتغال محاسبه و وصول میشود.
حکم این تبصره مانع از رسیدگی به اظهارنامههای مالیاتی تسلیم شده در موعد مقرر نخواهد بود.
متن ماده ۱۱۰ قانون مالیاتهای مستقیم درباره مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی:
اشخاص حقوقی مکلفند اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان متکی به دفاتر و اسناد و مدارک خود را حداکثر تا چهار ماه پس از سال مالیاتی همراه با فهرست هویت شرکا و سهامداران و حسب مورد میزان سهمالشرکه یا تعداد سهام و نشانی هر یک از آنها را به اداره امور مالیاتی که محل فعالیت اصلی شخص حقوقی در آنن واقع است تسلیم و مالیات متعلق را پرداخت نمایند. پس از تسلیم اولین فهرست مزبور، تسلیم فهرست تغییرات در سنوات بعد کافی خواهد بود. محل تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات اشخاص حقوقی خارجی و مؤسسات مقیم خارج از ایران که در ایران دارای اقامتگاه یا نمایندگی نمیباشند تهران است.
حکم این ماده در مورد کارخانهداران و اشخاص حقوقی در دوران معافیت نیز جاری خواهد بود.
تبصره– اشخاص حقوقی نسبت به درآمدهایی که طبق مقررات این قانون نحوه دیگری برای تشخیص آن مقرر شده است مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی جداگانه که در فصلهای مربوط پیشبینی شده است نیستند.
6 Comments
ناشناس
مثل همیشه فنی و ماهرانه، ممنون استاد.
حسابدار تازهکار
یک نکته تکمیلی بسیار سودمند:
ماده ۱۵۵ قانون مالیاتهای مستقیم:
سال مالیاتی عبارت است از یک سال شمسی که از اول فروردین ماه هر سال شروع و به آخر اسفند ماه همان سال ختم میشود، لیکن در مورد اشخاص حقوقی مشمول مالیات که سال مالی آنها به موجب اساسنامه با سال مالیاتی تطبیق نمیکند، درآمد سال مالی آنها به جای سال مالیاتی، مبنای تشخیص مالیات قرار میگیرد و موعد تسلیم اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان و سررسید پرداخت مالیات آنها چهار ماه شمسی پس از پایان سال مالی است.
س
باسلام. شخص حقیقی ما کارت بازرگانی گرفته. حالا بهش گفتن برای هرفصل باید اظهارنامه برای کارت بازرگانی رد شه. به چه صورت باید رد کنیم؟ فعالیتی نداشته.صفرمیخوایم رد کنیم. باتشکر
سعید قنبری دمساز
درود بر شما
برای شخص مورد نظر:
۱- اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را با رقم صفر ارسال کنید.
۲- نیازی به ارسال گزارش خرید و فروش فصلی نمی باشد
۳- اطهارنامه عملکرد هر سال مالی را حداکثر تا پایان خرداد هر سال ارسال کنید.
هادی
با سلام و احترام
ضمن تشکر از نکات توضیح داده شده
برای اشخاص حقوقی تازه تاسیس که تا انتهای سال مالی اخیرشون فعالیتی نداشتن و درآمدشون صفر بوده، اظهارنامه به چه صورتی باید تکمیل بشه؟
دفاتر روزنامه و کل هم بایستی خالی بمونه یا توضیحاتی باید در این دفاتر درج بشه؟
آیا لازم هست اقدام خاصی انجام بشه؟
سعید قنبری دمساز
درود بر شما
باید اطلاعاتی مانند مقدار سرمایه و مانده حسابهای نقد و بانک و … را در اظهارنامه وارد کنید و اظهارنامه را در مهلت قانونی آن ارسال کنید. در دفتر روزنامه هم سند افتتاحیه و اختتامیه را ثبت کنید. در سند افتتاحیه باید سرمایه گذاری را ثبت کنید و در اختتامیه هم سند اول را بر عکس کنید.