جرایم ماده ۱۶۹ قانون مالیات های مستقیم یا همان گزارش خرید و فروش فصلی ناشی از عدم انجام تکالیف قانونی مقرر در ماده ۱۶۹ و ماده ۱۶۹ مکرر قانون مالیات های مستقیم و آئین نامه ها و بخشنامه های صادره در مورد آن هاست. اگر تمایل دارید به صورت دقیقتر از انواع جریمه ها و نحوه محاسبه آن مطلع شوید این مقاله را تا انتها مطالعه کنید.
انواع و نرخ جرایم ماده ۱۶۹ قانون مالیات های مستقیم:
نرخ جریمه هایی که در ادامه مشاهده می کنید بر اساس اصلاحیه قانون مالیاتهای مستقیم است که از ابتدای سال ۱۳۹۵ توسط سازمان امور مالیاتی اجرا می شود:
| شرح | درصد
جریمه |
| عدم صدور صورتحساب فروش | ۲% |
| عدم درج شماره اقتصادی مودی یا طرف معامله بر روی صورتحسابهای فروش | ۲% |
| عدم درج شماره اقتصادی مودی یا طرف معامله بر روی صورتحسابهای خرید | ۲% |
| عدم درج شماره اقتصادی مودی بر روی قراردادها، اوراق و فرم ها | ۲% |
| استفاده از شماره اقتصادی دیگران برای معاملات خود | ۲% |
| استفاده از شماره اقتصادی خود برای معاملات دیگران | ۲% |
| عدم ارائه فهرست معاملات در موعد مقرر | ۱% |
پیش از اصلاحیه فوق نرخ جرایم گزارشات فصلی (تا پایان سال ۱۳۹۴) به صورت زیر بود:
| شرح | درصد
جریمه |
| عدم صدور صورتحساب فروش | ۱۰% |
| عدم درج شماره اقتصادی مودی یا طرف معامله بر روی صورتحسابهای فروش | ۱۰% |
| عدم درج شماره اقتصادی مودی یا طرف معامله بر روی صورتحسابهای خرید | ۱۰% |
| عدم درج شماره اقتصادی مودی بر روی قراردادها، اوراق و فرم ها | ۱۰% |
| استفاده از شماره اقتصادی دیگران برای معاملات خود | ۱۰% |
| استفاده از شماره اقتصادی خود برای معاملات دیگران | ۱۰% |
| عدم ارائه فهرست معاملات در موعد مقرر | ۱% |
نکته های مهم در مورد جرایم ماده ۱۶۹ قانون مالیات های مستقیم:
- علت وجود تفاوت نرخ در جدولهای فوق، کاهش درصد جریمه بر اساس اصلاحیه قانون مالیاتهای مستقیم از ابتدای سال ۱۳۹۵ می باشد.
- جریمه های ذکر شده فقط یکبار و بدون در نظر گرفتن زمان سپری شده از انجام وظایف محاسبه می شود. مثلا اگر در تابستان ۱۳۹۶ مبلغ ۱۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال معامله بدون صدور صورتحساب وجود داشته باشد مبلغ جریمه بدون در نظر گرفتن زمانی که از انجام تخلف گذشته یعنی ۲.۰۰۰.۰۰۰ ریال محاسبه خواهد شد.البته در صورت قطعی شدن مبلغ جریمه و تاخیر در پرداخت، جریمه تاخیر پرداخت باید پرداخت شود.
- در صورتی که تخلفات ردیفهای یک تا سه به صورت همزمان روی داده باشد، در هر معامله، جریمه قابل محاسبه و مطالبه حداکثر معادل ۲% مبلغ همان معامله خواهد بود و جرائم با هم تجمیع نمی گردد.
- جرایم ماده ۱۶۹ قانون مالیات های مستقیم از جمله جریمه های قابل بخشودگی است. در صورت درخواست مودی بخش عمده ای از آن کاهش می یابد.
- مودیانی که بر اساس تبصره ۲ ماده ۱۶۹ موظف به استفاده از سامانه صندوق فروش هستند در صورت عدم استفاده مشمول جریمه ای معادل دو درصد (۲%) فروش می شوند.
16 Comments
موسوی
سلام و وقت بخیر. ممنون از مطالب بسیار خوبی که به اشتراک می گذارید.
من متوجه این قسمت از مطلب نشدم. میشه واضح تر توضیح بدید. متشکرم.
“جریمه های ذکر شده فقط یکبار و بدون در نظر گرفتن زمان سپری شده از انجام وظایف محاسبه می شود”
سعید قنبری دمساز
سلام خدمت شما و تشکر از پیامی که ارسال کردید. در قانون مالیاتها جریمه مواردی مانند عدم پرداخت مالیات حقوق به صورت ماهانه حساب میشود یعنی اگر شما دو ماه تاخیر در پرداخت داشته باشید بابت دو ماه جریمه به شما تعلق می گیرد و اگر سه ماه تاخیر داشته باشید بابت ۳ ماه جریمه می شوید. در مورد گزارشات فصلی جریمه یکبار محاسبه می شود. مثلا جریمه اینکه شما گزارشات را با یک ماه تاخیر ارسال کرده اید یا با یک سال تاخیر یکسان است. امیدوارم توضیحات ارائه شده مفید باشد.
بابک
با سلام
پرونده ماده۱۶۹ من در سال ۱۳۹۲ امسال (۱۳۹۸) رسیدگی شده و ۲٪جریمه عدم صورت حساب فروش در نظر گرفته اند و این در شرایطی بوده که من دقیقا صورتحساب قانونی صادر کرده ام و حتی در پرونده ارزش افزوده بدلیل ارائه آنهاجریمه عدم ارائه صورتحساب منظور نشده ولی در رسیدگی ۱۶۹ جریمه در نظر گرفته اند و دلیلش را بیان می کنند که ۵ سال قبل هنگام رسیدگی مالیات مستقیم بدلیل علی الراس بودن صورتحسابها را ارائه ندادید بنابراین حالا هم هنگام رسیدگی۱۶۹ درصد جریمه را محاسبه می کنیم هرچند صورتحسابهای مربوطه بر روی پرونده مالیات ارزش افزوده هم موجوده.
بنظر شما آیا اعتراض در هیات حل اختلاف مالیاتی اثر گذار خواهد بود ؟
سعید قنبری دمساز
سلام خدمت شما. آنطور که من متوجه شدم درآمد سال ۹۲ شما به صورت علی الراس محاسبه شده است و درآمد تعیین شده از طریق علی الراس بیشتر از درآمد ابرازی بوده و جریمه بابت تفاوت بین درآمد تعیین شده از طریق علی الراس و درآمدهای اعلام شده توسط شما بوده است. اگر موضوع به این صورت است می توانید به جریمه محاسبه شده اعتراض کنید. البته در نظر داشته باشید که جریمه های ماده ۱۶۹ از نوع جریمه های قابل بخشودگی است و شما می توانید گاهی تا ۹۰% از بخشودگی استفاده کنید. موفق باشید.
بابک
ممنون از جواب جنابعالی البته با اینکه علی الراس حساب شده ولی دقیقا درآمد ابرازی ما با درامدی که دارایی در نظر گرفته با توجه به استعلاماتی که شده یکی میباشد مشکل در نگارش دفاتر بود که ما علی الراس شدیم الان جریمه مربوطه که اعلام کرده اند ۲٪ بخاطر عدم صدور صورتحساب برای ماده ۱۶۹بوده که البته در پرونده ارزش افزوده بدلیل ارائه صورتحسابها هم جریمه ای تعلق نگرفته .
الان نظر من این است که کلا جریمه نباید بشوم اما رئیس مالیاتی عنوان می کنند اگر اعتراض کنی و به جواب نرسی دیگر هیچ بخشودگی در نظر نمی گیرم ولی اگر الان توافق کنی ۸۰درصد بخشودگی اعمال می شود. و با توجه به اینکه من ازنظر خودم کلیه تکالیف را انجام داده ام ۲۰٪ مبلغ جریمه نیز ناعادلانه است لذا راهنمایی فرمایید که چه اقدامی انجام دهم. با تشکر از وقتی که می گذارید
سعید قنبری دمساز
پیش از اینکه مهلت اعتراض به پایان برسد گزارش رسیدگی را از کارشناس مالیاتی دریافت کنید و آن را به صورت دقیق مطالعه کنید. اگر موارد ذکر شده در گزارش مورد تایید شما نیست و بخشودگی کامل به شما داده نمی شود و مستندات کافی دارید حتما اعتراض کنید (نامه دریافت گزارش رسیدگی را از اینجا مطالعه کنید).
بابک
با تشکر از شما
حامد
با سلام , آیا برای فروشگاه ها که بند ج هستن هم این قانون کاربرد داره ؟؟
سعید قنبری دمساز
سلام خدمت شما. خیر
پیام
باسلام و خسته نباشید.جریمه مالیاتی سال ۹۲ شرکت از بابت معاملات فصلی , در امسال ۹۸ برای ما ارسال شده.از این بابت که ۱-عدم صدور صورتحساب فروش ۲-عدم ارائه فهرست معاملات در موعد مقرر.سوال بنده این است که مبنا محاسبه ی این جریمه ی دو درصدی عدم صدور صورتحساب فروش و یک درصدی عدم ارائه در مهلت مقرر چیست؟
سعید قنبری دمساز
سلام خدمت شما. برای جواب قطعی به سوال شما اطلاعات دقیق تری نیاز دارم اما اگر در سال مورد نظر دفاتر شما علی الراس شده است مبلغی که به عنوان عدم صدور صورتحساب قروش در نظر گرفته شده تفاوت بین فروش ابرازی در اظهارنامه و فروش برآوردی در حالت علی الراس است.
پیام
باسلام و عرض خسته نباشید.بله درست است دفاتر علی الراس بوده و گزارش فصلی اصلا به سازمان ارسال نشده بوده
سعید قنبری دمساز
اگر مطابق ماده ۱۶۹ قانون مالیات های مستقیم فاکتور صادر کرده اید مبنای محاسبه ۲% عدم صدور صورتحساب فروش، تفاوت بین مبلغ صورتحسابهای فروش صادره و مبلغ فروش تعیین شده در حالت علی الراس است.اما اگر صورتحساب مورد تایید سازمان امور مالیاتی صادر نکرده اید کل مبلغ فروش تعیین شده در حالت علی الراس مبنا قرار می گیرد. مبنای محاسبه جریمه ۱% نیز کل فروش در حالت علی الراس می باشد.
پیام
بله بیسار ممنون.عدم صدور صورت حساب فروش۲درصد جریمه و عدم ارائه فهرست معاملات ۱درصد جریمه تعلق گرفته
ف
سلام وقت بخیر
شرکت های حقوقی دولتی هم مشمول این جرایم می شوند؟ و اینکه شرکت ما همیشه بعنوان خریدار بوده و معاملات فصلی تابستان رو با یک ماه تاخیر ارسال کردیم، جریمه میشویم یا نه؟
سعید قنبری دمساز
سلام خدمت شما
بله. اگر مشمول ماده ۵ قانون خدمات کشوری هستید برای ارسال گزارشات باید معاملات غیر محرمانه را در گزارشات فصلی ارسال کنید. اگر در سازمان امور مالیاتی تشکیل پرونده داده اید در صورت عدم ارسال گزارشات یا ارسال با تاخیر مشمول جریمه میشوید.
موفق باشید.