فراخوان های ارزش افزوده و مشمولان مراحل مختلف

فراخوان‎های ارزش افزوده که توسط معاونت مالیات بر ارزش افزوده سازمان امور مالیاتی انجام شده مراحل مشمولیت ارزش افزوده افراد و شرکت‎هایی را که باید در زمان‎های مختلف نسبت به انجام وظایف خود در زمینه مالیات بر ارزش افزوده اقدام کنند مشخص می‎نماید. ما در مقاله نکات مهم و کلیدی درباره مالیات بر ارزش افزوده و مقاله تعریف مالیات بر ارزش افزوده و ثبت های حسابداری آن موارد مهم و کاربردی در خصوص ارزش افزوده را توضیح دادیم که در صورت تمایل می‎توانید آن‎ها را مطالعه کنید.

در این مقاله فراخوان‎های ارزش افزوده انجام شده توسط سازمان امور مالیاتی جهت ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده را ارائه می کنیم و در پایان هم چند نکته بسیار مهم درباره ارزش افزوده را ذکر می‎کنیم که امیدواریم مفید واقع شود.

فراخوان مشمولین مرحله اول ارزش افزوده:

کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که دارای حداقل یکی از شرایط زیر باشند، مشمول ثبت نام مرحله اول بوده و ملزم به ثبت نام و انجام تکالیف قانونی از جمله صدور صورتحساب، محاسبه، درج و وصول مالیات و عوارض متعلقه و همچنین تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض متعلقه به صورت دوره ای از تاریخ ۱۳۸۷/۰۷/۰۱ به عنوان مؤدی می‎باشند:

۱ .کلیه واردکنندگان

۲ .کلیه صادرکنندگان

۳ .کلیه فعالان اقتصادی که مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات آنها در سال ۱۳۸۶سه میلیارد ریال یا بیشتر بوده است. (بجزاشخاص حقیقی تابع شورای اصناف کشور)

۴ .کلیه فعالان اقتصادی که مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات آنها در پنج ماهه آغازین سال ۱۳۸۷ ،یک میلیارد و دویست و پنجاه میلیون ریال یا بیشتر بوده است(بجزاشخاص حقیقی تابع شورای اصناف کشور)

مشمولین مرحله دوم ارزش افزوده:

کلیـه فعـالان اقتصـادی اعـم از حقیقـی و حقـوقی کـه بـراسـاس شـرایط فراخـوان مرحله اول ثبت نام، مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده اند،چنانچه شـاغل در برخی از فعالیتهای موضوع بند «الف» ماده ۹۶ قانون مالیاتهای مستقیم به شرح ذیـل باشند، با هرمیزان فروش یا درآمد، مشمول مرحله دوم بوده و مکلف به ثبت نـام بـه عنـوان مؤدی مرحله دوم و اجرای قوانین آن از ابتدای مهر ماه ۱۳۸۸ می باشند:

۱ -کارخانه ها و واحدهای تولیدی کـه بـرای آنهـا جـواز تأسـیس وپروانـه بهـره بـرداری از وزارتخانه های ذیربط صادر شده یا می شود

۲ -بهره برداران معادن

۳ -ارائه دهندگان خدمات حسابرسی، حسابداری ودفتر داری وهمچنین خدمات مالی

۴ -حسابداران رسمی شاغل و موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران

۵ -ارائه دهندگان خدمات مدیریتی، مشاوره ای

۶ -ارائه دهندگان انواع خدمات انفورماتیک، رایانه ای اعم از سخت افزاری و نرم افزاری و طراحی سیستم

۷ – متلها و هتلهای سه ستاره و بالاتر

۸ -بنکداران، عمده فروشها، فروشگاههای بزرگ، واسطه‎های مالی، نمایندگان توزیع کالاهای داخلی و وارداتی و صاحبان انبارها

۹ -نمایندگان موسسه های تجاری و صنعتی، اعم از داخلی و خارجی

۱۰- موسسات حمل و نقل موتوری و باربری دارای مجوز از مراجع ذیربط، زمینی، دریایی و هوایی باربری، (به استثناء واحدهایی که صرفاً به امر حمل و نقل مسافری اشتغال دارند)

۱۱-صاحبان موسسات مهندسی و مهندسی مشاور

۱۲ -صاحبان موسسات تبلیغاتی و بازاریابی.

مشمولین مرحله سوم ارزش افزوده:

کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که براساس شرایط فراخوان های مراحل اول و دوم ثبت نام، مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده اند، در صورتی که در سال ۱۳۸۷ یا ۱۳۸۸ مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات معاف و غیرمعاف آنها سه میلیارد ریال و بالاتر می باشد، مشمول مرحله سوم ثبت نام و اجرای قانون از تاریخ اول فروردین ماه سال هزار و سیصد و هشتاد و نه خواهند بود.

مشمولین مرحله چهارم ارزش افزوده:

کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که بر اساس شرایط فراخوان‎های مراحل اول ، دوم و سوم ثبت نام، مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده اند، در صورتی که شاغل در برخی از فعالیتهای موضوع بند «ب» ماده ۹۶ قانون مالیاتهای مستقیم به شرح ذیل باشند، با هر میزان فروش یا درآمد، مشمول مرحله چهارم ثبت نام بوده و مکلف به ثبت نام و اجرای قانون و انجام تکالیف و مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده از جمله صدور صورتحساب، محاسبه، درج ووصول مالیات و عوارض متعلقه وهمچنین تسلیم اظهارنامه وپرداخت مالیات و عوارض متعلقه به صورت دوره ای، از اول مهرماه سال ۱۳۸۹ میباشند:

۱- صاحبان کارگاههای صنعتی (اعم از صنفی و غیرصنفی که دارای حداقل برق سه فاز ۵۰ آمپرباشد)

۲- فروشندگان طلا و جواهر

۳- فروشندگان آهن آلات

۴- صاحبان تالارهای پذیرائی و رستورانها

۵- صاحبان متل وهتلهای یک و دوستاره و هتل آپارتمان

۶- صاحبان نمایشگاهها و فروشگاههای خودرو وبنگاه معاملات املاک

۷- صاحبان تعمیرگاههای مجازخودرو

۸- چاپخانه داران

۹- صاحبان دفاتراسنادرسمی

۱۰- صاحبان مراکز ارتباطات رایانه ای، دفاتر خدمات ارتباطی (دفتر خدمات مشترکین تلفن همراه و آژانسهای پستی) و دفاتر خدمات دولت الکترونیک، پلیس+۱۰ و دفاتر خدمات الکترونیک شهر

۱۱- صاحبان دفاترخدمات مسافرتی و جهانگردی

۱۲- صاحبان سینماها، تماشاخانه ها و مکانهای تفریحی و ورزشی.

مشمولین مرحله پنجم ارزش افزوده:

کلیه اشخاص حقوقی که براساس شرایط مراحل اول ، دوم، سوم و چهارم ثبت نام، مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده‎اند، در صورتی که در هر یک از سالهای ۱۳۸۷ ،۱۳۸۸ یا ۱۳۸۹ مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات (غیرمعاف یا معاف و غیرمعاف) آنها یک میلیارد ریال و بیشتر باشد مشمول مرحله پنجم ثبت نام و اجرای قانون از اول مهرماه سال ۱۳۹۰ خواهند بود.

کلیه اشخاص حقوقی که قبل یا بعد از سال ۱۳۹۰ ایجاد، تأسیس و به ثبت خواهند رسید یا می رسند و حائز شرایط مذکور نگردیده اند، در صورتی که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات (غیر معاف یا معاف و غیر معاف) آنها در سال ۱۳۹۰ یا سال‎های بعد، به یک میلیارد ریال و بیشتر برسد، از اولین دوره مالیاتی بعد از رسیدن به آستانه مذکور، مشمول مرحله پنجم ثبت نام واجرای قانون خواهند شد.

مشمولین مرحله ششم ارزش افزوده:

اشخاص حقوقی و همچنین حقیقی (صرفنظر از مبلغ فروش سالانه) موضوع ماده «۹۵» قانون مالیاتهای مستقیم که به فعالیت‏های زیر اشتغال دارند:

چلوکبابی‌ها، سالن‏ های غذاخوری ،سفره خانه های سنتی و اغذیه فروشی‏ های زنجیره ای با مالکیت واحد و یا نام و نشان و عنوان تجاری واحد فارغ از مساحت محل کسب و کار و نوع مجوز.این گروه از مشمولان موظف به اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده از ایتدای سال ۱۳۹۴ می‎باشند.

مشمولین مرحله هفتم ارزش افزوده:

کلیه اشخاص حقوقی فعال با هر حجم از فروش یا درآمد (کالا و خدمت ) (به اسنثنای اشخاص حقوقی با فعالیت‌های صرفاً معاف موضوع ماده ۱۲ قانون مالیات برارزش افزوده) که به موجب فراخوان‌های قبلی تاکنون برای اجرای قانون فراخوان نشده ‌اند، مشمول اجرای قانون خواهند شد.

اشخاص حقوقی که بعد از تاریخ اجرای فراخوان نیز ایجاد، تاسیس و به ثبت می‌رسند و یا شروع به انجام فعالیت می‌کنند، در صورت فعالیت با هر حجم از فروش و یا درآمد (کالا و خدمت ) از اولین دوره مالیاتی بعد از شروع فعالیت (عرضه کالا و ارائه خدمات)‌مشمول اجرای قانون می‌باشند.

اشخاص حقوقی مشمول این فراخوان از تاریخ ۱۳۹۵/۰۷/۰۱ مکلف به اجرای سایر تکالیف مقرر در فانون از جمله وصول مالیات و عوارض ارزش افزوده از خریداران و ارائه اظهارنامه و واریز مالیات و عوارض برارزش افزوده به حساب‌های تعیین شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور می‌باشند.

مشمولین مرحله هشتم ارزش افزوده:

با عنایت به مفاد جزء «پ» بند «۳» ماده «۲» آیین‌نامه اجرایی بند «الف» تبصره «۱۴» ماده‌واحده قانون بودجه سـال ۱۳۹۹ کل کشور و اختیارات حاصل از مقررات ماده «۱۸» قانون مالیات بر ارزش افزوده کلیه جایگاه داران سوخت (فرآورده‌های نفت و گاز) با هر حجم از فروش و یا درآمد کالا و ارائه خدمات که به‌موجب فراخوان‌های قبلـی، تاکنون برای اجرای قانون فراخوان نشده‌اند، مشمول اجرای قـانون مالیـات بـر ارزش افـزوده از ابتـدای سـال ۱۳۹۹ خواهند شد.

 اشخاص مذکور که بعد از تاریخ اجرای فراخوان نیز ایجاد، تأسیس و به ثبت می‌رسند و یـا شـروع بـه انجـام فعالیـت می‌کنند، در صورت فعالیت با هر حجم از فروش و یا درآمد (کالا و خدمت) مشمول اجرای قـانون از تـاریخ شـروع فعالیت می‌باشند.

 تذکر بسیار مهم:

جایگاه داران که واجد شرایط فراخوان‌های یادشده قبلی و اجرای قانون مالیـات بـر ارزش افـزوده بوده‌اند، حتـی در صورت انطباق با شرایط مشمولیت مرحله هشتم ثبت‌نام این نظام مالیاتی جزو مؤدیان مشمول مراحل قبلـی ثبت‌نام و اجرای قانون محسوب و مکلف به اجرای مقررات از تاریخ شمول فراخوان مربوط، خواهند بود.

کارمزد و مالیات و عوارض ارزش افزوده جایگاه داران در قیمت‌های تکلیفی فرآورده‌های نفت و گاز لحاظ شده است و جایگاه داران اجازه وصول مالیات و عوارض ارزش افزوده مازاد بـر قیمـت تعیین‌شده را از خریداران سوخت ندارند.

مهلت و نحوه انجام ثبت‌نام:

از فعالان اقتصادی فراخوان شده دعوت می‌گردد از تـاریخ درج اطلاعیـه در جرایـد، در صـورت ثبت‌نام در سـامانه عملیات الکترونیک مالیاتی (ثبت‌نام الکترونیک) بـه نشـانی tax.gov.ir نسـبت بـه تکمیـل آن و در صـورت عـدم ثبت‌نام نسبت به ثبت‌نام در سامانه فوق‌الذکر اقدام نمایند.

تاریخ اجرای قانون:

اشخاص مشمول این فراخوان، از تاریخ ۱۳۹۹/۱/۱ مکلف به اجرای تکالیف مقرر در قانون ازجمله وصول مالیـات و عوارض ارزش افزوده نسبت به کارمزد فروش فرآورده و فروش سایر کالاها و خدمات از خریداران کالا و خدمات، ارائه اظهارنامه و واریز مالیات و عوارض بر ارزش افزوده به حساب‌های تعیین‌شده توسط سازمان امور مالیاتی کشـور می‌باشند.

این اطلاعیه در حکم بخشنامه برای ادارات کل امور مالیاتی، اتحادیه های ذیربط و سایر مجامع و تشکلها محسوب میگردد.

مشمولین مرحله نهم ارزش افزوده:

به موجب ماده (۱۳) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲، از آنجایی که تا زمان راه‌اندازی سامانه مودیان ترتیبات ثبت نام حسب مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب۱۳۸۷ می‌باشد، لذا بنــا بــه اختیــارات حاصــل از مقــررات مــاده (۱۸) قــانون مالیــات بــر ارزش افــزوده مصوب۱۳۸۷/۰۲/۱۷، کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که براساس شرایط فراخوان‌های مراحل اول تا هشتم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده تاکنون مشمول اجرای این نظام مالیاتی نشده‌اند، در صورت اشتغال به فعالیت‌های ذیل با هر میزان فروش یا درآمد، مشمول مرحله نهم ثبت نام محسوب و مکلف به اجرای مقررات قانون از ابتدای تیرماه سال ۱۴۰۲ خواهند بود. تهیه و ارائه انواع غذا به صورت بیرون بر (آشپزخانه‌ها و کیترینگ ها) اعم از صنعتی یا خانگی; کافی شاپ­ها.

تذکر بسیار مهم:
فعالان اقتصادی که واجد شرایط مراحل اول تا هشتم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده بوده انـد، حتـی در صورت انطباق با شرایط مشمولیت مرحله نهم ثبت نام این نظام مالیاتی جزء مودیان مشمول مراحل قبلی ثبت نام و اجرای قانون محسوب و مکلف به اجرای مقررات از تاریخ شمول فراخوان مربوط، خواهند بود.

این اطلاعیه در حکم بخشنامه برای ادارات کل امور مالیاتی، اتحادیه­های ذی­ربط و سـایر مجـامع وتشـکل­هـا محسـوب می­ گردد.

سازمان امور مالیاتی با اجرای گام به گام مالیات بر ارزش افزوده سعی در نوسازی نظام مالیاتی و ایجاد عدالت مالیاتی داشته است. اجرای منظم، اطلاع رسانی و فرهنگ سازی مداوم، شناسایی فرصت ها و چالش های هر مرحله و اصلاح گام های بعدی از جمله اقدامات این حوزه بوده و با اجرای هر مرحله، گامی دیگر برای مشارکت همه شهروندان در توسعه کشور فراهم شده است.

مشمولین مرحله دهم ارزش افزوده:

نکات مهم:

۱-تاکنون اشخاص حقوقی با فعالیت‌های صرفاً معاف موضوع ماده ۱۲ قانون موقت مالیات برارزش افزوده و ماده ۹ قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده موظف به ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده نمی باشند. البته امکان دارد در آینده تکالیفی بابت اشخاص ذکر شده هم در نظر گرفته شود.

۲-یکی از مهم‎ترین موارد در ارزش افزوده، تشخیص زمان مشمولیت مودی جهت انجام تکالیف قانونی می‎باشد. تشخیص اشتباه زمان مربوطه باعث تعلق جرائم سنگین در خصوص عدم انجام تکالیف می‎گردد. به عنوان مثال ممکن است مودی زمان مشمولیت فعالیت خود را مرحله ۵ در نظر گرفته باشد ولی از نظر سازمان امور مالیاتی، مودی مشمول مرحله ۲ می‎باشد. در صورت وجود این مغایرت مودی ناچار به پرداخت مالیات و جریمه‎های سنگین عدم انجام تکالیف در فاصله زمانی بین فراخوان مرحله ۲ و ۵ می‎گردد. جهت جلوگیری از این مشکل، حتما برای تعیین مرحله مشمولیت در ارزش افزوده به همراه مدارک قانونی و حسابداری مربوط به واحد اقتصادی، به نزدیک‎ترین حوزه مالیات ارزش افزوده مراجعه نمایید و درخواست کنید تا مرحله مشمولیت توسط کارشناسان مربوطه انجام و برگه حاوی اعلام مرحله مشمولیت را به شما ارائه دهند.

۳-اطلاعات و اظهارنامه های ارزش افزوده، توسط کارشناس مالیاتی رسیدگی می‎شود، بنابر این همیشه تکالیف قانونی خود را در زمان مقرر و به شکل صحیح انجام دهید.

این مقاله برگرفته از کتاب آموزش قدم به قدم ارزش افزوده می‎باشد. اطلاعات کتاب را می‎توانید از اینجا مطالعه کنید