اگر قصد صدور فاکتور یا ارسال گزارشات فصلی موضوع ماده ۱۶۹ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم را دارید احتمالا با عبارت مصرف کننده نهایی برخورد کرده اید. در این مقاله به تعریف این عبارت و ذکر برخی موارد در این خصوص میپردازیم.
مصرف کننده نهایی کیست؟
شخص حقیقی است که از کالای خریداری شده یا خدمات دریافتی فقط برای مصارف شخصی خود استفاده می کند و قصد وی از خرید کالا یا دریافت خدمات عرضه به سایر اشخاص نیست.
مصرف کننده نهایی چه شرایطی دارد؟
بر اساس تعریف ارائه شده ذکر چند نکته لازم است. این موارد باید توسط دوستان حسابداری که قصد ثبت سند حسابداری و ارسال گزارشات خرید و فروش فصلی را دارند در نظر گرفته شود:
مصرف کننده نهایی:
۱- فقط شخص حقیقی است و به هیچ عنوان اشخاص حقوقی مصرف کننده نهایی محسوب نمیشوند
۲- از کالا یا خدمات برای استفاده شخصی استفاده می کند
۳- هدف او از دریافت کالا یا خدمات فعالیت تجاری و عرضه آن به سایرین نیست
۴- مبلغ مالیات و عوارض پرداخت شده توسط مصرف کننده نهایی اعتبار مالیاتی محسوب نمیشود بلکه به عنوان بهای تمام شده برای او محسوب می شود.
مثال: اگر کالایی با قیمت ۲۵.۰۰۰.۰۰۰ توسط مصرف کننده نهایی خریداری شود وی باید مبلغ ۲۷.۲۵۰.۰۰۰ ریال پرداخت کند که شامل قیمت کالا به مبلغ ۲۵.۰۰۰.۰۰۰ ریال و ۲.۲۵۰.۰۰۰ مالیات و عوارض ارزش افزوده است (۶% مالیات ارزش افزوده و ۳% عوارض). با این فرض بهای تمام شده برای او در اصل ۲۷.۲۵۰.۰۰۰ ریال است نه ۲۵.۰۰۰.۰۰۰ ریال .
۵- مورد فوق در خصوص شرکتها یا فعالان اقتصادی که معاف از ارزش افزوده هستند هم مصداق دارد. یعنی اگر کالا یا خدماتی توسط فعال اقتصادی معاف از ارزش افزوده خریداری شود مبلغ ارزش افزوده به عنوان اعتبار مالیاتی برای وی محسوب نمیشود و جمع مبلغ کالا و ارزش افزوده باید به عنوان بهای تمام شده یا هزینه ثبت شود.
توضیحات فوق برگرفته از کتاب آموزش قدم به قدم ارزش افزوده میباشد.
نظر یا سوال مرتبط با مقاله فوق را از طریق فرم زیر ارسال کنید:
سلام خسته نباشید
من دانشجو کارشناسی حسابداری هستم و میخوام وارد بازار کارم بشم مسلط به نرم افزارها هستم اما میخوام اطلاعات تخصصیم بالا بره چه کتابایی شما معرفی میکنید؟
سلام خدمت شما. بستگی به اینکه در چه زمینهای قصد فعالیت دارید کتابهای گوناگونی وجود دارد. پیشنهاد میکنم استانداردهای حسابداری، قانون مالیاتهای مستقیم، قانون مالیات بر ارزش افزوده، قانون کار، قانون تامین اجتماعی را در اولویت مطالعه خود قرار دهید. کتابهای کاربردی آموزش حسابداری هم گزینه مناسبی است. موفق باشید
با سلام
ما یک کارگاه تولیدی داریم که فروشمان عمده ایست جدیدا یک فروشگاه در سطح شهر دایر کرده ایم که خریدارانمان مصرف کننده گان نهایی اند نحوه صدور فاکتور در دفاتر رسمی جهت مصرف کننده ی نهایی به چه صورت است؟
آیا بابت هر فروش بایستی یک فاکتور سند زده شود؟
سلام خدمت شما. فعالیت کارگاه شما به صورت شرکتی است یا صاحبان مشاغل؟ فروشگاه جداگانه فعالیت می کند یا زیر مجموعه کارگاه اصلی است؟
سلام
برای دفاتر پیشخوان دولت که خدمات شناسنامه ای و ثبت احوالی انجام میدن، یا موارد پستی و …، آیا شامل مصرف کننده نهایی می شود؟ ثبت این نوع درآمد ها در اظهارنامه عملکرد به چه صورت است؟
درود بر شما
خیر. باید در بخش درآمد خدمات ثبت شود.
سلام من فروشگاهی دارم که لوازم آرایشی می فروشم سالهای گذشته از ماده 100 استفاده کردم ولی امسال فروشم معادل18.000.000.000ریال است آیا حتما باید اظهارنامه اصلی ارسال کنم یا می توانم از نماده 100 استفاده کنم
سلام خدمت شما
بله باید اظهارنامه ارسال کنید.
سلاموقت بخیر درآمد مجموعه کارگزاری های بیمه مالیات ارزش افزوده آنها را مصرف کننده نهایی بزنم یاخیر ممنون
سلام خدمت شما
اگر منظور شما اظهارنامه ارزش افزوده است این موضوع تاثیری در اظهارنامه شما ندارد. اما اگر منظور شما ارسال به سامانه مودیان است بر اساس نوع شخص باید انتخاب کنید اگر شخص مصرف کننده نهایی است باید از صورتحساب نوع دوم استفاده کنید اما برای شخص حقوقی یا صاحبان مشاغل که برای فعالیت خودشان است باید صورتحساب نوع اول صادر کنید.